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际上是收益和费用对比的结果，而对比前的“利润”体现在所获得的收入和所发生的费用中，对比后的“利润”实质上已经成为所有者权益（业主权益）的一项内容。所以利润要素的内容与收益、费用、所有者权益要素相互交叉重叠，要素内容的虚空不符合会计要素设置的原则。同时，利润是收益与费用派生出来的间接量，并非由具有实质内容的利润类交易或事项引起的，其存在不符合会计要素的设置原则。
另外，从提供决策有用信息的角度出发，应当将体现在所有者权益当中的已确认未实现利得和损失单独列示，可充分披露企业经营风险。为此，有必要在取消“利润”要素的同时设立“全面收益”要素，综合反映企业包括已确认未实现利得和损失在内的损益。
参考文献
1 FASB.Statements of Financial Accounting Concepts. 1978～1985
2 财务会计准则委员会.娄尔行译．论财务会计概念[M]．北京：中国财政经济出版社，1992
3 IASC, Preface to Statements of International Accounting Standards. January,1983
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5 冯淑萍.关于我国当前环境下的会计国际化问题[J].会计研究，2003(2)
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7 罗飞，唐国平.财务会计要素及其体系新论[J].会计研究，2000(7)
8 孔庆林，李孝林.会计对象要素比较观[J].北京工商大学学报.2002（1） 全科论文中心http://www.issncn.net
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